Heb je onlangs een BV opgericht en vraag je je af of je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) jezelf salaris moet uitbetalen? Ben je ook benieuwd naar de regels rondom een auto van de zaak of het uitkeren van een lager salaris aan jezelf? We hebben de meest gestelde vragen en antwoorden over het DGA-loon in 2024 voor je op een rijtje gezet.
De Belastingdienst heeft beslist dat er een minimumsalaris moet worden betaald aan de DGA. Hoe minder salaris er wordt uitgekeerd, hoe minder kosten er zijn voor het bedrijf. Daarom kiezen veel DGA’s ervoor om het minimumsalaris uit te betalen. Mag ik mezelf als DGA dan minder geld uitbetalen? Nee dit mag dus niet.
Normaal gesproken stijgt het gebruikelijk loon van de DGA jaarlijks met ongeveer €1000,-. Opvallend genoeg heeft zich in 2024 een aanzienlijke stijging voorgedaan, waardoor het DGA-salaris is vastgesteld op €56.000 per jaar. Deze ongebruikelijke toename in 2024 is opmerkelijk gezien de gematigde toenames van €1000,- in voorgaande jaren.
Daarnaast moet het DGA-salaris minimaal 75% bedragen van wat er gebruikelijk is voor in die functie die je als DGA uitoefent binnen de BV. Het DGA-salaris is voor veel startende ondernemers belangrijk bij het kiezen van een bepaalde rechtsvorm. Voor startende ondernemingen kan het van grote invloed zijn op de winst.
De stijging van het DGA-salaris van de afgelopen jaren:
| Jaar | Hoogte DGA-salaris |
|---|---|
| 2020 | € 46.000 |
| 2021 | € 47.000 |
| 2022 | € 48.000 |
| 2023 | € 51.000 |
| 2024 | € 56.000 |
We hebben de belangrijkste wijzigingen voor DGA-loon in 2024 op een rij gezet:
Afschaffing doelmatigheidsmarge: het gebruikelijk loon mag slechts met 15% afwijken van vergelijkbare dienstbetrekking.
Flinke verhoging: DGA salaris stijgt naar €56.000, t.o.v. €51.000 in 2023 en €47.000 in 2022.
Start-ups hebben specifieke regels: waaronder mogelijkheid om wettelijk minimumloon aan te houden.
Zorg dat je als ondernemer op de hoogte bent van de laatste wijzigingen en de nodige aanpassingen maakt.
De belastingdienst ziet je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) wanneer je minstens 5% van de aandelen bezit in een BV en daarnaast ook nog werkt in deze BV. Het gaat dus om het hebben van aandelen en uitvoeren van een functie binnen de BV (of NV), welke functie dit is maakt niet uit voor de Belastingdienst.
Salaris uitkeren werkt bij een BV anders dan bij een VOF. Als directeur-grootaandeelhouder ben je als werknemer in dienst van de BV (of NV). Je betaalt dus in principe een salaris uit aan jezelf, hier ben je zelfs toe verplicht.
Om niet verplicht te zijn om DGA-salaris te betalen, dan moet je niet meer voldoen aan één van de twee voorwaarden: hebben van 5% aandelen of werken in de BV. Zorg er dan dus voor dat je minder dan 5% van de aandelen hebt of dat je volledig stopt met werken in de BV.
Hoe keer ik mezelf loon uit?
Het maakt niet uit op wat voor manier je het salaris aan jezelf uitkeert. Indien je bijvoorbeeld een auto van de zaak rijdt met een hoge bijtelling, dan kun je jezelf een lager maandloon uitrekenen omdat de auto als fictief salaris wordt beschouwd. Het DGA-salaris is per persoon, als er dus meerdere DGA’s zijn dan zal iedere directeur-grootaandeelhouder dit minimumsalaris aan zichzelf moeten uitkeren. Je kunt het verlonen van een DGA-salaris zo instellen dat het geautomatiseerd wordt. De salarissoftware stuurt dan iedere maand je digitale loonstrook. Als je de salarisadministratie automatiseert, dan hoef je enkel nog iedere maand twee SEPA-bestanden te downloaden en te betalen (één waarmee je jezelf salaris uitbetaald en één voor de loonaangifte).
Hiermee heb je meer risicospreiding. Je kunt waardevolle activa onderbrengen in de holding en andere meer risicovolle activiteiten onderbrengen in een andere BV. Daarmee voorkom je dat de ‘risicovolle’ activiteiten tot een mogelijk faillissement van je onderneming leiden. Daarnaast is een voordeel van een holding BV structuur dat je jouw pensioen in eigen beheer kunt onderbrengen in je persoonlijke holding. Daarmee voorkom je dat schuldeisers van de werkmaatschappij verhaal halen op je pensioen.
Er zijn twee slimme manieren om ervoor te zorgen dat je geen DGA-salaris hoeft uit te keren:
1. Vereenvoudig je DGA-salarisadministratie
Overweeg je DGA-salaris te optimaliseren door je BV aan te melden als inhoudingsplichtige en maandelijks een nul aangifte voor loonheffingen te doen. Beoordeel aan het jaar einde of er liquide middelen beschikbaar zijn om een deel als loon uit te keren, bijvoorbeeld voor werkkapitaal. Deze optie zorgt voor een soepelere salarisadministratie dan optie 2.
2. Vooraf transparantie met de Belastingdienst
Een alternatieve benadering is het sturen van een verzoek naar de Belastingdienst met een prognose voor een specifieke periode waarin wordt aangegeven dat er onvoldoende liquide middelen zijn voor het minimum DGA-salaris. Houd er rekening mee dat de Belastingdienst altijd een minimumloon voor de DGA verwacht als de financiële middelen beschikbaar zijn.
Vaak zijn directeuren gewoon in dienst bij de BV en hebben zij een arbeidscontract. Heb je een eenmanszaak en wil je slechts een paar uur per week werken? Dan gelden er voor jou aftrekposten die afhankelijk zijn van het aantal gewerkte uren per kalenderjaar. Dit geldt niet voor een DGA. Voor DGA’s geldt er geen urencriterium en kun je naar wens parttime werken. Voor de Belastingdienst maak het aantal uren werk niet uit. Wel moet je het minimumsalaris blijven uitkeren aan jezelf. De Belastingdienst zal kijken naar het resultaat (de winst) en niet naar je gewerkte uren.
In 2024 is het minimum salaris van DGA opnieuw met gestegen (dit maal met 5.000 euro), waardoor het nieuwe minimum salaris van DGA in 2024 uitkomt op € 56.000,- per jaar.
Je mag een lager gebruikelijk loon nemen als:
Je aannemelijk maakt dat het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking lager is dan € 56.000. Dit neem je dan als gebruikelijk loon;
Je aannemelijk maakt dat 75% van het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking lager is dan het loon van de meestverdienende werknemer of van een verbonden lichaam.
Zit je krap bij kas en ben je niet in de mogelijkheid om jezelf uit te betalen? Het is belangrijk om dit te melden bij de fiscus, want als je dit niet doet, dan krijg je iedere maand een grotere vordering op je BV of NV. De BV moet dat geld in een later stadium alsnog uitbetalen. Er zijn in principe drie mogelijkheden als je jezelf als ondernemer met een BV (tijdelijk) niet kunt uitbetalen:
Spreek met je belastinginspecteur af dat je jezelf lager loon mag uitbetalen. Bij structureel beperkte winst is dit meestal een mogelijkheid.
Probeer een aftrekpost te maken voor de inkomstenbelasting als punt 1 niet werkt.
Als het niet anders kan kun je terugkeren uit de BV en ondernemer worden voor de inkomstenbelasting. Je moet dan wel rekening houden met fiscale zaken, al zeker bij schulden.
De DGA heeft een rol als de werkgever, maar ook als werknemer. Hierdoor is een DGA een uniek geval wat betreft loonheffing. Als DGA kun je zelf eenvoudig de loonheffingen berekenen via een gratis programma van de Belastingdienst genaamd ‘Aangifte loonheffingen’. Je moet online inloggen met een eHerkenning niveau 3.
Als DGA van een BV ben je in principe verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Dit geldt niet als je statutair bestuurder bent en door de Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder bent aangemerkt als DGA. De Regeling aanwijzing DGA heeft verschillende voorwaarden, zo is een DGA niet verzekerd voor de werknemersverzekering als:
alle DGA’s in de AVA (Algemene Vergadering van Aandeelhouders) een gelijk aantal stemmen kunnen uitbrengen;
de DGA, eventueel samen met zijn of haar echtgenoot, minstens 50% van de stemmen in de AVA heeft;
de DGA, eventueel samen met zijn of haar echtgenoot, zoveel aandelen heeft dat op basis van de statuten de overige aandeelhouders op de AVA geen beslissing tot ontslag kunnen nemen.
Hoewel beleggen in de BV soms aantrekkelijk lijkt, zijn er belangrijke redenen om dit te vermijden. Beleggingen in de BV kunnen leiden tot hogere belastingdruk en complicaties bij de erfbelasting. In plaats daarvan is het vaak voordeliger om privé te beleggen. Dit biedt niet alleen meer flexibiliteit, maar ook mogelijkheden om de erfbelasting te verlagen. Een slimme strategie kan zijn om gebruik te maken van schenkingen en het opbouwen van vermogen buiten de BV, zodat je erfbelasting kunt besparen.
Het onderwerp excessief lenen in de BV is een hot topic. De Belastingdienst houdt scherp toezicht op leningen van DGA's aan hun eigen BV. Het is belangrijk om op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving en mogelijke ontwijkingsmogelijkheden. Door zorgvuldig te plannen en gebruik te maken van juridische structuren kun je excessief lenen binnen de wettelijke kaders behouden, wat kan leiden tot aanzienlijke besparingen. Laat je hier verder over informeren door een financieel specialist.
Wat is een DGA?
DGA staat letterlijk voor Directeur-Grootaandeelhouder en verwijst naar een persoon die zowel directeur als grootaandeelhouder is van een besloten vennootschap (BV).
Wat is een DGA-salaris?
Een DGA-salaris is het salaris dat een DGA van zijn of haar BV ontvangt voor de werkzaamheden die hij of zij verricht als directeur van de onderneming.
Is een DGA verplicht om zichzelf een salaris uit te betalen?
Ja, een DGA is verplicht om zichzelf een 'gebruikelijk loon' te betalen voor de werkzaamheden die hij of zij verricht voor de BV. Dit loon moet ten minste gelijk zijn aan het hoogste van de volgende bedragen: 75% van het loon van de meestverdienende werknemer van de BV, of het hoogste loon van de overige werknemers van de BV.
Hoe wordt het DGA-salaris bepaald?
Het DGA-salaris wordt bepaald door de DGA en de BV gezamenlijk. Zij kunnen dit salaris bepalen op basis van de werkzaamheden die de DGA uitvoert, de marktwaarde van vergelijkbare functies en de financiële positie van de BV. Het is belangrijk dat het salaris redelijk is en past binnen de fiscale wet- en regelgeving.
Hoe wordt het DGA-salaris belast?
Het DGA-salaris wordt belast als inkomen uit werk en woning en valt onder de loonheffing. Dit houdt in dat de BV loonbelasting moet inhouden op het salaris van de DGA en dit moet afdragen aan de Belastingdienst. De DGA moet vervolgens aangifte doen van het salaris in zijn of haar inkomstenbelastingaangifte.
Wat is het minimum DGA-salaris in 2024?
in 2024 is het DGA-salaris met circa € 5000,- gestegen, waardoor het minimum DGA-salaris uitkomt op € 56.000,- per jaar.
Kunnen DGA's zichzelf ook een dividend uitkeren?
Ja, DGA's kunnen zichzelf ook een dividend uitkeren als de BV winst maakt. Let op: dit is geen vervanging voor het DGA-salaris en wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting.
Kan een DGA het salaris ook verlagen om belasting te besparen?
Het is in principe alleen mogelijk om het salaris te verlagen en belasting te besparen, als het salaris nog steeds redelijk is en past binnen de fiscale wet- en regelgeving. Verlagen van het salaris kan zinvol zijn als de BV in financiële moeilijkheden verkeert en er behoefte is aan een lager loon. Houd wel rekening met de fiscale gevolgen. Ook kan het verlagen van het salaris gevolgen hebben voor eventuele uitkeringen zoals de WW of pensioenopbouw.
In 2024 is het DGA-salaris, het minimumsalaris dat een directeur-grootaandeelhouder aan zichzelf moet uitbetalen, vastgesteld op €56.000 per jaar. Dit salaris moet minimaal 75% van het gebruikelijke loon voor vergelijkbare functies zijn. Belangrijke wijzigingen zijn onder meer de afschaffing van de doelmatigheidsmarge en specifieke regels voor start-ups. Als je tijdelijk niet in staat bent jezelf uit te betalen, moet je dit melden bij de Belastingdienst.
Wat voor jou de beste keuze is, ligt natuurlijk aan je persoonlijke situatie en wat je uiteindelijk van plan bent met de BV. Vraag bij twijfel advies van een ervaren boekhouder of accountant. Wil je de salarisadministratie of volledige boekhouding uitbesteden? De boekhouders in ons netwerk helpen je graag en zijn altijd op zoek naar langdurige relaties. Vraag hieronder gratis en vrijblijvend tot drie offertes aan van erkende boekhouders bij jou in de regio.
Onze dienst is geheel gratis en vrijblijvend voor jou als DGA.
