Ga je aan de slag als zelfstandig ondernemer? Als zzp’er krijg je met verschillende regels voor belastingen en aftrekposten te maken. Er zijn gelukkig een hoop fiscale voordelen voor (startende) ondernemers. In dit artikel gaan we in op wat belastingvoordelen en aftrekposten zijn en voor welke startersvoordelen je in aanmerking komt.
Iedere ondernemer voor de Belastingdienst in Nederland moet belastingaangifte doen. Het kan zijn dat je geld terugkrijgt of juist nog moet bijbetalen.
Er zijn verschillende belastingvoordelen in de vorm van aftrekposten en fiscale regelingen voor ondernemers beschikbaar. Door hiervan gebruik te maken hoeft u minder belasting te betalen.
Een aftrekpost is een regeling waarmee je minder belasting betaalt. De overheid stelt aftrekposten in om mensen te stimuleren om bepaalde aankopen te doen of om mensen niet dubbel te belasten. Het hangt af van je type rechtsvorm welke aftrekposten je mag gebruiken. Voorbeelden van aftrekposten zijn de zelfstandigenaftrek en de meewerkaftrek.
Het belangrijkste verschil tussen belastingvoordelen en aftrekposten ligt dus in de aard van de voordelen. Belastingvoordelen zijn bredere stimulansen of gunstige behandelingen die vaak betrekking hebben op specifieke situaties, doelen, of sectoren, terwijl aftrekposten specifieke uitgaven zijn die individuen of bedrijven mogen aftrekken van hun belastbaar inkomen om zo hun belastingen te verminderen. In sommige gevallen kunnen aftrekposten ook worden beschouwd als een vorm van belastingvoordeel, omdat ze uiteindelijk leiden tot een lagere belastinglast voor de belastingbetalers.
Niet iedere zzp’er heeft recht op de verschillende aftrekposten. Het is belangrijk dat de Belastingdienst je bedrijfsactiviteiten beschouwt als een ‘winst uit onderneming. Om te achterhalen of je ondernemer bent voor de inkomstenbelasting moet je jezelf afvragen hoeveel winst je maakt, hoe zelfstandig je onderneming is en hoeveel tijd je in je onderneming steekt. Om in aanmerking te komen voor fiscale voordelen moet je minstens 1225 uur par kalenderjaar aan je onderneming besteden. We hebben de belangrijkste aftrekposten hieronder voor je op een rijtje gezet.
Alle aftrekposten die ondernemers van de belasting mogen aftrekken worden samen ook wel de ‘ondernemersaftrek’ genoemd. Onder de ondernemersaftrek vallen de aftrekposten: zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, speur- en ontwikkelingswerk, stakingsaftrek, mkb-winstvrijstelling, investeringsaftrek en de startersaftrek.
De zelfstandigenaftrek is belangrijk voor ondernemers met een eenmanszaak. De hoogte van de zelfstandigenaftrek ligt in 2024 op 3.750 euro, en is daarmee gedaald t.o.v. vorige jaren. Je moet voldoen aan de volgende voorwaarden om van deze aftrek gebruik te kunnen maken:
Je voldoet aan het urencriterium (1225 uren per kalenderjaar);
Je hebt op 1 januari de AOW-leeftijd nog niet bereikt. Heb je deze dan wel al bereikt? Dan ontvang je de helft van de zelfstandigenaftrek.
Je bent ondernemer voor de inkomstenbelasting.
Als de partner van de ondernemer onbetaald meewerkt in de onderneming, dan kan er gebruik worden gemaakt van de meewerkaftrek. De hoogte van deze aftrek hangt af van de winst en het aantal uren dat de partner meewerkt aan de onderneming.
Je komt in aanmerking voor de meewerkaftrek als je:
Ondernemer bent;
Voldoet aan het urencriterium (1225 uren per kalenderjaar);
Je fiscale partner werkt 525 uren of meer zonder vergoeding in je onderneming, of de vergoeding die je betaalt, is minder dan € 5.000.
Met de WBSO-subsidie kun je de kosten voor R&D (research en development) van je innovatieprojecten verlagen. Een zelfstandige met een WBSO-subsidie mag €13.360 per kalenderjaar aftrekken op de inkomstenbelasting. Voor starters is dit extra voordelig en ligt dit bedrag zelfs op €20.044. De voorwaarde hiervoor is dat een zelfstandige minimaal 500 uur per jaar aan de R&D besteed. Daarnaast moet je uiteraard ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting.
de WBSO geldt niet voor publieke kennisinstellingen.
Als je je hele onderneming hebt gestaakt, dan moet je belasting betalen over de stakingswinst. De aftrek is gelijk aan de stakingswinst, maar omvat maximaal € 3.630.
Je hebt recht op startersaftrek als je voldoet aan de volgende drie voorwaarden:
Je was de afgelopen 5 jaar niet ieder jaar ondernemer voor de inkomstenbelasting;
Je hebt de zelfstandigenaftrek maar maximaal twee keer gebruikt in de afgelopen 5 jaar;
Je hebt recht op de zelfstandigenaftrek (Je besteedt meer dan 1225 uur, het zgn. urencriterium, aan je onderneming per kalenderjaar en je bent een ondernemer voor de inkomstenbelasting).
De mkb-winstvrijstelling is zoals de naam al doet vermoeden alleen bedoeld voor eenmanszaken, vof’s en maatschappen en geldt niet voor een bv. De mkb-winstvrijstelling is een percentage van 13,31% van de winst uit één of meer ondernemingen. Je moet de winst eerst verminderen met de ondernemersaftrek. Het maximale tarief voor de aftrek ligt in 2024 op 36,97%.
Bij de investeringsaftrek kun je een deel van het bedrag dat je investeert aftrekken van de winst. Je bespaart dus geld door te investeren. De investeringsaftrek bestaat uit drie soorten, omdat je in verschillende zaken kunt investeren en voor iedere soort investering weer andere regels gelden. De drie soorten investeringsaftrekken in Nederland zijn:
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Energie-investeringsaftrek
Milieu-investeringsaftrek (MIA) en VAMIL
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek gaat over de investeringen in algemene bedrijfsmiddelen, zoals computers of gereedschap. Het minimum investeringsbedrag voor de KIA bedraagt in 2024 2.801 euro voor alle investeringen in dat jaar. Het bedrag dat je aan het einde mag aftrekken hangt af van hoeveel je investeert. Bekijk in onderstaande tabel de percentages.
| Hoogte van de investering | Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek |
|---|---|
| < € 2.800 | 0% |
| € 2.801 - € 69.765 | 28% |
| € 69.766 - € 129.194 | € 19.535 |
| € 129.195 - € 387.580 | € 19.535 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 129.195 |
| > € 387.580 | 0% |
Niet iedereen kan in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, maar de meeste ondernemers wel. Je moet natuurlijk aan de algemene eisen voldoen en in een periode meer dan € 2.800 exclusief btw hebben geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen, zoals je linksboven in de tabel kunt teruglezen. Een laatste eis is dat iedere investering afzonderlijk minimaal € 450,- is.
Voorbeeld Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Situatie 1:
Je hebt als zzp'er €4.000,- geïnvesteerd in nieuwe kantoormeubelen en apparatuur, en je hebt geconstateerd dat deze investering onder de KIA-regeling valt.
28% van het investeringsbedrag van €4.000,- mag je extra opvoeren als fiscale kostenpost. Dit betekent dat je €1.120,- (28% van €4.000) extra kunt aftrekken van je belastbare winst. Afhankelijk van je inkomenschaal kan dit leiden tot een belastingvermindering van ongeveer €420,-. Dat bedrag hoef je niet meer te betalen aan de Belastingdienst, wat een mooi financieel voordeel oplevert voor je onderneming.
Situatie 2:
Stel dat je als zelfstandig ondernemer €3.000,- hebt geïnvesteerd in nieuwe software voor je bedrijf. Je overweegt om volgend jaar ook een nieuwe laptop aan te schaffen om je werkzaamheden te ondersteunen.
Als je vrijwel zeker weet dat je de laptop in het volgende jaar gaat kopen, kan het fiscaal voordeliger zijn om de aankoop van de laptop in het huidige jaar te doen. Omdat je nu net onder de ondergrens zit voor de KIA-regeling, heb je nog geen recht op aftrek. Echter, als je de laptop aanschaft, kom je net boven de ondergrens uit en kom je in aanmerking voor de KIA.
de investering moet minimaal €450 exclusief btw bedragen om mee te tellen voor de KIA-regeling.
De energie-investeringsaftrek is bedoeld voor investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Denk aan de aanschaf van bijvoorbeeld zonnepanelen. In 2024 mag je 40% van de investering aftrekken van de winst.
Je hebt recht op EIA als je voldoet aan de volgende vier voorwaarden:
Het bedrijfsmiddel mag niet eerder gebruikt zijn;
Je moet het bedrijfsmiddel tijdig (binnen 3 maanden na bestelling) melden;
Het bedrijfsmiddel moet op de Energielijst van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) staan;
Iedere investering afzonderlijk moet minimaal € 2.500 bedragen. Het maximale bedrag per kalenderjaar is 126 miljoen euro.
je mag de EIA en de KIA combineren.
De milieu-investeringsaftrek (MIA) is bedoeld voor investeringen in een speciale kas voor biologische teelt (of voor speciale stallen). Dit zijn investeringen die, zoals de naam al doet zeggen, bijdragen aan een beter milieu. De MIA kan worden gecombineerd met de KIA, maar niet met de EIA. De hoogte van de aftrek hangt af van de categorie waarin je investering valt.
| Categorie | Aftrekpercentage |
|---|---|
| Categorie 1 | 45% |
| Categorie 2 | 36% |
| Categorie 3 | 27% |
Je hebt recht op MIA als je voldoet aan de volgende vier voorwaarden:
Het bedrijfsmiddel mag niet eerder gebruikt zijn;
Je moet het bedrijfsmiddel tijdig (binnen 3 maanden na bestelling) melden;
Het bedrijfsmiddel moet op de Energielijst van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) staan;
Iedere investering afzonderlijk moet minimaal € 2.500 bedragen. Het maximale bedrag per kalenderjaar is 126 miljoen euro.
Voorbeeld Milieu-investeringsaftrek (MIA)
Het aftrekpercentage wordt in de Milieulijst aangegeven met een letter voor de bedrijfsmiddelcode. Stel je hebt als zelfstandig ondernemer een fiscale winst van € 80.000, waarover je 30% belasting verschuldigd bent. Je besluit te investeren in een milieuvriendelijk bedrijfsmiddel dat op de Milieulijst staat, met code B. De MIA-aftrek voor code B is 27% van het investeringsbedrag.
Je investeert € 40.000 in dit bedrijfsmiddel. De MIA-bedraagt is dan € 40.000 x 27% = € 10.800. Je mag dit bedrag aftrekken van je fiscale winst.
Na toepassing van de MIA word je fiscale winst: € 80.000 - € 10.800 = € 69.200.
Zonder gebruik te maken van de MIA zou je € 80.000 x 30% = € 24.000 belasting moeten betalen. Maar dankzij de MIA verlaag je je belastingverplichting tot € 69.200 x 30% = € 20.760.
Je voordeel door gebruik te maken van de MIA is dus € 3.240 (€ 24.000 - € 20.760).
Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)
Met de VAMIL-regeling hebben zelfstandig ondernemers de mogelijkheid om investeringen op een flexibel tijdstip af te schrijven. De willekeurige afschrijving is echter beperkt tot 75%. Door sneller af te schrijven, kunnen ondernemers hun fiscale winst verminderen en daardoor minder belasting betalen in het betreffende jaar. Dit biedt een aanzienlijk liquiditeitsvoordeel dat gunstig is voor hun bedrijf.
MIA en VAMIL combineren
Zelfstandig ondernemers kunnen ook profiteren van de voordelen van zowel de MIA- als de VAMIL-regeling door deze twee te combineren. Hoewel het twee afzonderlijke regelingen zijn, maken ze gebruik van dezelfde Milieulijst, waarop alle bedrijfsmiddelen staan die in aanmerking komen voor zowel MIA als VAMIL. Elk jaar wordt een nieuwe Milieulijst gepubliceerd met actuele informatie over de regelingen en de bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen. Dit geeft ondernemers de kans om duurzame investeringen te doen en tegelijkertijd te profiteren van de belastingvoordelen die beide regelingen bieden.
Ben je een startende ondernemer? Dan kun je in aanmerking komen voor de startersaftrek. Er zijn enkele voorwaarden waaraan je moet voldoen:
Je hebt recht op de zelfstandigenaftrek;
Je was in de afgelopen 5 jaren maximaal 4 jaar ondernemer voor de inkomstenbelasting;
Je hebt de zelfstandigenaftrek maximaal twee keer gebruikt in de afgelopen 5 jaren;
Er was geen geruisloze terugkeer uit een bv in het afgelopen kalenderjaar of in één van de 5 voorgaande jaren.
De kosten die je voor je bedrijf maakt, je zakelijke kosten, kun je vaak geheel of gedeeltelijk aftrekken van de belasting. Denk hierbij aan een zakelijke internetverbinding op je kantoor, of je kantoorbureau en stoel.
Welke reis en verblijfkosten zijn aftrekbaar?
Sommige reis en verblijfkosten vallen onder zakelijke kosten en zijn dus ook aftrekbaar. Denk aan een zakelijke hotelovernachting, of een reis naar een klant. Reis- en verblijfkosten zijn iets ingewikkelder dan andere kosten. Lang niet alle reis- en verblijfkosten zijn volledig aftrekbaar. Bijvoorbeeld, de btw voor kosten voor maaltijden in de horeca zijn niet aftrekbaar. Haal je een maaltijd af (of laat je deze bezorgen) op de zaak, of eet je dit onderweg, dan is de btw wèl volledig aftrekbaar.
Dit zijn alle beperkt aftrekbare kosten:
Voedsel, drank, genotmiddelen (dus ook bijv. een zakenlunch);
Representatie (receptie, geschenken, etc.);
Congressen, studiereizen en seminars.
Fiscale reserves zijn de bedragen die je opzij legt en aftrekt van de winst. Dit zijn de drie belangrijkste fiscale reserves:
Fiscale Oudedagsreserve (FOR)
Egalisatiereserve
Herinvesteringsreserve (HIR)
tot 2022 kon je jaarlijks een deel van je winst opzijzetten als fiscale oudedagsreserve (FOR) voor je pensioen. Vanaf 1 januari 2023 is het niet langer mogelijk om een oudedagsreserve te vormen.
Je mag als ondernemer voor de inkomstenbelasting jaarlijks een deel van de winst opzij leggen voor je oudedagsvoorziening, dit heet ook wel de oudedagsreserve. In principe zet je niet letterlijk geld op zij, maar heb je een boekhoudkundige reservering die een deel van de winst vormt. Met deze reservering krijg je uitstel van belastingheffing over dat deel van de winst. Dit kan je op de korte termijn veel voordeel opleveren.
de oudedagsreserve geldt niet voor de vennootschapsbelasting. Ook is het sinds 01-01-2023 niet meer mogelijk om een oudedagsreserve te vormen.
Met een egalisatiereserve kun je je voorbereiden op toekomstige uitgaven. Het gaat hierbij om kosten die je eens in de zoveel jaar maakt, bijvoorbeeld voor periodiek onderhoud van je bedrijfspand. Je mag de egalisatiereserve niet gebruiken voor de aanschaf van bedrijfsmiddelen. De egalisatiereserve heeft als voordeel dat je de te betalen belasting mag verspreiden over meerdere jaren. Zo hoef je niet in één keer veel geld uit te geven.
Met deze reserve kun je de boekwinst bij een verkoop opnieuw investeren in een ander bedrijfsmiddel. Deze boekwinst komt in mindering op de kostprijs van het nieuwe bedrijfsmiddel. Je moet wel aan een paar voorwaarden voldoen om van deze regeling gebruik te mogen maken. Informeer bij je boekhouder welke reserves voor jou relevant zijn.
We begrijpen dat het ingewikkeld is om je weg te vinden in alle aftrekposten. Wat geldt voor je onderneming en wat niet? De boekhouders en accountants in ons landelijke netwerk zijn op de hoogte van de laatste ontwikkelingen en regels. Door onderstaand formulier in te vullen kunnen we gratis en vrijblijvend voor je op zoek gaan naar maximaal drie boekhouders die aan je wensen voldoen. We nemen kort telefonisch contact met je op om je aanvraag te bespreken.
Vul ons aanvraagformulier in en wij gaan direct voor je aan de slag.
