Waarom is er dividendbelasting?

Wanneer dividendbelasting betalen?

Er zijn verschillende situaties waarin je wordt verplicht om dividendbelasting te betalen. Keert je vennootschap dividend uit? Of ontvangt je organisatie dividend? Dan moet de vennootschap die het dividend uitkeert de dividendbelasting inhouden. In een paar gevallen kun je in aanmerking komen voor de vrijstelling of teruggaaf van de dividendbelasting. Als je organisatie deelnemingsdividend ontvangt van een in Nederland gevestigde vennootschap, en als je organisatie zelf ook in Nederland is gevestigd, dan hoeft de uitkerende vennootschap geen dividendbelasting in te houden.

Er is een strakke deadline verbonden aan het afdragen van de dividendbelasting. Zo moet het afdragen van de belasting plaatsvinden binnen een maand nadat het dividend is vastgesteld. Dit is overigens niet op dezelfde dag als de dag waarop het dividend wordt uitgekeerd. Als je niet op tijd betaalt, dan kan de Belastingdienst je een naheffingsaanslag sturen en kun je in het ergste geval een boete van de Belastingdienst ontvangen.

Dividendbelasting in 2025: twee tarieven

In 2024 gelden er twee belastingtarieven voor dividenduitkeringen. Voor bedragen tot € 67.000 per persoon (of € 134.000 bij fiscale partners) bedraagt het tarief 24,5%. Voor uitkeringen boven dit bedrag geldt een tarief van 33%. Vanaf 2025 veranderen de tarieven: het hogere tarief wordt dan 31% in plaats van 33%, en de drempelbedragen worden iets verhoogd. Zonder fiscale partner geldt het lagere tarief tot € 67.804, en met fiscale partner tot € 135.608.

Twee soorten dividend: deelnemingsdividend en beleggingsdividend

Er zijn in principe twee soorten dividendbelasting: het deelnemingsdividend en het beleggingsdividend. Het deelnemingsdividend is dividend dat je vennootschap uitkeert aan een organisatie die minstens 5% van de aandelen heeft in je vennootschap. De overige uitkeringen zijn beleggingsdividenden.

Heb je een belang van meer dan 5% in je BV, dan moet je over het ontvangen dividend vanuit je BV 26,25% belasting te betalen in Box 2. De betaalde voorheffing van 15% mag je hierop in mindering brengen. Is je belang in de BV kleiner dan 5%? Dan kan je de dividendbelasting in Box 1 verrekenen.

Deelnemingsdividend

Als je vennootschap deelnemingsdividend uitkeert aan een aandeelhouder in Nederland, dan kan de vennootschap meestal een inhoudingsvrijstelling op de uitkering toepassen. Als de hele uitkering is vrijgesteld, dan hoef je hierover geen aangifte te doen. In principe krijgen alle ondernemingen die de aangifte wel moeten doen een bericht hierover van de Belastingdienst.

Beleggingsdividend

Is er sprake van beleggingsdividend, uitgekeerd door je vennootschap? Dan moet je vennootschap normaliter 15% dividendbelasting inhouden over het dividend dat wordt uitgekeerd.

Ben je het niet eens met het bedrag van de aangifte dat je hebt betaald? Dan kun je altijd een bezwaar maken met de Belastingdienst binnen 6 weken na de datum van betaling. 

Hoe dividendbelasting verrekenen met vennootschapsbelasting

Aangifte dividendbelasting tussen BV’s

Als je aangifte dividendbelasting wilt doen, dan moet de vennootschap die het dividend uitkeert het aangifteformulier van de Belastingdienst invullen. Op dit formulier vul je de belasting in die je vennootschap heeft ingehouden op het uitbetaalde dividend.

Wil je dividendbelasting tussen verschillende BV’s uit te keren? Bijvoorbeeld dividend uitkeren aan je holding? Dividenduitkeringen tussen BV’s zijn vrijgesteld van dividendbelasting. De deelnemingsvrijstelling geldt namelijk vanaf een bezit van 5% van de aandelen.

Wettelijke eisen dividend uitkeren

Bij het uitkeren van dividend is er in de wet vastgelegd dat er een balanstest en uitkeringstoets worden uitgevoerd. Bij de balanstest wordt er gekeken naar wat de mogelijke uitkering wordt en bij de uitkeringstoets wordt er beoordeeld of een dividenduitkering er niet toe leidt dat je schuldeisers niet meer kunnen worden betaald.